Employee Stock Options. Bulletin Publicado em janeiro de 2008 Última revisão do conteúdo outubro 2009 ISBN 978-1-4249-4458-3 Imprimir, 978-1-4249-4459-0 PDF, 978-1-4249-4460-6 HTML. This page is Fornecido apenas como um guia. Não se destina como um substituto para a Lei do Imposto de Saúde do Empregador e Regulamentos. 1 Responsabilidade Fiscal do Empregador sobre opções de ações. Esta página ajudará os empregadores a determinar quais os montantes estão sujeitos ao imposto de saúde do empregador EHT. EHT é pago Pelos empregadores que pagam remunerações. Aos empregados que se apresentam para trabalhar em um estabelecimento permanente, PE do empregador no Ontário e / ou aos empregados que não se apresentam para trabalhar em um PE do empregador, mas que são pagos por ou por meio de um PE de O empregador no Ontário. Um empregado é considerado para se reportar ao trabalho em um estabelecimento permanente de um empregador se o empregado vem ao estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar Se o empregado não chegar a um estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar, o empregado é Considerado para trabalhar em Para mais informações sobre este assunto, por favor leia estabelecimento permanente. Opções de ações. As opções de ações para empregados são concedidas sob um acordo para emitir títulos, pelo qual uma corporação fornece seus empregados ou Empregados de uma corporação não-braço comprimento com o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou unidades de uma confiança de fundo mútuo. Definição de remuneração. Remuneração, conforme definido em A subseção 1 1 da Lei de Imposto sobre a Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Lei de Imposto de Renda federal ITA, No rendimento de um indivíduo, ou seria exigido se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios de opção de estoque são incluídos no rendimento por causa da seção 7 de Os Empregadores federais do ITA são, portanto, obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações. Corporações não-braço s comprimento. Se uma opção de compra de ações é emitido para um empregado por uma empresa que não negocia em comprimento de braço na acepção do artigo 251 do ITA federal Com o empregador, o valor de qualquer benefício recebido em decorrência da opção de compra de ações está incluído na remuneração paga pelo empregador para propósitos do EHT. O empregado mudou-se para Ontário PE de não-Ontário PE. Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor De todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o empregado estava se reportando para trabalho em um PE não-Ontario do empregador. Employee mudou-se para non-Ontário PE. Anão o empregador não é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios da opção de ações que surgem quando um empregado exerce opções de ações s enquanto relatar para o trabalho em um PE do empregador fora Onta Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado que exerce opções de ações s não relata para o trabalho em um PE do empregador, mas é Pagos por ou através de um PE do empregador em Ontario. Former empregados. Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios da opção de ações de um ex-empregado se a remuneração do ex-empregado estava sujeito a EHT na data que o indivíduo deixou de Ser um empregado.2 Quando os Benefícios de Opções de Ações Tornam-se Tributáveis. Regra geral. Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado sob a seção 7 do federal ITA. Canadian controlados corporações privadas CCPCs. Se o empregador for uma CCPC na acepção da subsecção 248 1 da ITA federal, o trabalhador é considerado como tendo recebido um benefício tributável ao abrigo da secção 7 da ITA federal no momento em que o trabalhador dispõe As ações. Os empregadores são obrigados a pagar EHT no momento em que o empregado ou ex-funcionário dispõe das ações. Quando as opções de ações do empregado são emitidas por uma CCPC, mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC o valor da Benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispõe dos valores mobiliários. Corporações privadas não controladas canadenses Não CCPC s. Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerce opções sobre opções de valores mobiliários que não sejam de uma CCPC, Devem ser incluídos no rendimento do trabalho no momento em que as opções são exercidas. O EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de compra de acções. O diferimento de tributação federal não se aplica ao EHT. De imposto de renda federal, o empregado pode adiar a tributação de parte ou todo o benefício decorrente do exercício de opções de ações para a aquisição de L o tempo que o empregado dispõe dos valores mobiliários. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opção de compra de ações não é aplicável para fins de EHT Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opção de compra no ano em que o empregado exerce as opções de ações.3 Employers Undertaking Scientific Investigação e Desenvolvimento Experimental. Por um tempo limitado, os empregadores que directamente realizam a investigação científica e desenvolvimento experimental e satisfazem os critérios de elegibilidade estão isentos de pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações recebidas pelos seus empregados. Para as CCPC s, a isenção está disponível em stock options Concedido antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações objeto sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para as não CCPCs, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas Antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios G das opções de compra de ações para empregados outorgadas após 17 de maio de 2004, estão sujeitas a EHT. Critérios de elegibilidade. Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve satisfazer todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador anterior à tributação Ano que termina no ano. O empregador deve exercer a atividade através de um PE em Ontário, no ano fiscal anterior ver em start-ups para a exceção. O empregador deve diretamente realizar investigação científica e desenvolvimento experimental na acepção da subsecção 248 1 de As despesas elegíveis do empregador para o ano de tributação anterior não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10% das despesas totais do empregador, conforme definido abaixo para esse ano de tributação, As despesas elegíveis especificadas pelo empregador para o ano fiscal anterior não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10% da receita total ajustada do empregador como d Por exemplo, se o empregador atende a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal que termina em 30 de junho de 2001, ele é elegível para reivindicar a isenção EHT para o ano de 2002. As empresas que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar os testes qualificados ao seu primeiro ano de tributação A pesquisa científica eo desenvolvimento experimental realizados no primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é pagável. Ano que termina após a fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação para o ano de tributação de cada uma das corporações predecessoras que terminou imediatamente antes da amalgamação. Despesas elegíveis. Despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador na realização directa de investigação científica e desenvolvimento experimental que Qualificar para o desenvolvimento de pesquisa RD super subsídio sob o Corporations Tax Act Ontario. Contract Os pagamentos recebidos pelo empregador para a realização de RD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis Os pagamentos contratados pelo empregador a outra entidade para RD realizados pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para Um ano de tributação é calculado como ABC, onde é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada qual seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 1 da Lei de Ontário de Ontário de Corporations e é um valor Descrita no parágrafo 37 1 ai ou 37 1 bi da ITA federal ou de um proxy proxy prescrito conforme referido no parágrafo b da definição de despesa qualificada na subseção 127 9 da ITA federal para o ano fiscal. É a redução em A como Exigido nos parágrafos 127 18 a 20 do ITA federal em relação a um pagamento do contrato, e. É o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano fiscal T está incluído em A e que seria um pagamento de contrato como definido na subseção 127 9 do ITA federal feito ao beneficiário do montante. Despesas elegíveis especificadas. Despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem o elegível do empregador Despesas para o ano de tributação. A parcela do empregador das despesas elegíveis de uma parceria na qual ele é membro durante um período fiscal da parceria que termina no ano de tributação e despesas elegíveis de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá Para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação do empregador, incluindo a parte da empresa associada de despesas elegíveis de uma parceria na qual ele é um membro. Despesas totais. As despesas totais do empregador são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos GAAP , Excluindo itens extraordinários Métodos de consolidação e de equivalência patrimonial da contabilidade não devem ser utilizados. Receita total. A receita total de um empregador é a g Ross, de acordo com os GAAP, que não utilizam os métodos de consolidação e equivalência patrimonial, menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham um PE no Canadá ou parcerias nas quais o empregador ou a empresa associada seja membro. A receita total ajustada pelo empregador para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: • receita total do empregador para o ano de tributação; • parcela do empregador da receita total de uma sociedade na qual ele é membro durante um período fiscal da parceria Que termina no ano de tributação. Receita total de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação do empregador, incluindo a corporação associada. Anos de tributação de vários ou de vários anos. Despesas elegíveis, despesas totais, E as receitas totais são extrapoladas para montantes de todo o ano onde há anos de tributação curtos ou múltiplos em um ano civil. Se um parceiro for um Membro de uma parceria na acepção da subsecção 248 1 do ITA federal, a parte das despesas elegíveis, as despesas totais ea receita total da parceria atribuível ao parceiro são consideradas nulas.4 Resumo do EHT sobre Opções de Acções. Vantagens Fiscais - Corporação Privada Controlada Canadense. Quando você está preenchendo seu Formulário de Imposto de Renda Pessoa Jurídica T2 uma das primeiras coisas que você tem a fazer é assinalar uma caixa que indica que tipo de corporação canadense a corporação era no final do ano fiscal . A empresa privada controlada canadense CCPC é a caixa que você quer ser capaz de assinalá-lo é o tipo de corporação que obtém o melhor negócio fiscal fiscal. A Dedução de Pequenas Empresas para Canadian-Controlled Private Corporations. The maior vantagem fiscal corporativa de ser Uma corporação privada canadense-controlada está sendo elegível para a dedução de empresa de pequeno porte. Esta dedução de imposto de companhia é calculada multiplicando a taxa de dedução de empresa de pequeno porte de 17 por A linha de renda de negócio ativo de uma empresa s. 400 no retorno de imposto de corporação de T2. Sua linha de renda tributável 405. seu limite de negócio para a linha de ano 410.sum limite de negócio reduzido para a linha de ano 425. O montante de corporação s Dedução de Pequenas Empresas é então inserido na linha 430. A taxa de dedução está prevista para subir a partir de 2016.17 5 a partir de 1 de janeiro de 2016.18 a partir de 1 de janeiro de 2017.18 5 a partir de 1 de janeiro de 2018.19 a partir de 1 de janeiro de 2019.A pequena empresa Dedução aplica-se aos primeiros 500.000 de rendimento de negócio ativo Veja a Agência de Receita do Canadá IT73R6 A Dedução de Pequenas Empresas para mais informações. Outras Vantagens Fiscais para Corporações Privadas Controladas pelo Canadá. Além da dedução de pequenas empresas, as CCPCs qualificadas têm direito a. Meses adicionais para pagar o saldo de impostos a pagar nas Partes I, I 3, VI e VI 1 do ano. Os créditos fiscais de investimento reforçados, que podem ser totalmente reembolsáveis, por suas despesas D o desenvolvimento experimental. O direito do beneficiário à isenção de ganhos de capital na alienação de ações de empresas de pequeno porte qualificadas e deferimento do benefício tributável de um empregado decorrente do exercício de opções de ações outorgadas por uma CCPC IT-458R2 Canadian-Controlled Private Corporation. Em termos de despesas com pesquisa e desenvolvimento, as corporações privadas controladas pelo Canadá podem reivindicar créditos federais de pesquisa e desenvolvimento a uma taxa de 35 até um máximo de 3 milhões para reduzir os impostos corporativos, Um negócio muito melhor do que para outros tipos de corporações que podem reivindicar um crédito de 15.As para o direito de acionista referido na definição de uma CCPC acima, os proprietários de ações em empresas privadas controladas pelo Canadá pode reivindicar uma isenção 750.000 ganhos de capital . E, como Jack M Mintz apontou em Estagnação Gratificante, Post Financeiro. Renda de pequenas empresas tributada distribuída como dividendos t O os proprietários de rendimento elevado são tipicamente tributados de dois a três pontos e meia menos do que a renda salarial Isto se aplica a Alberta, Ontário, Nova Escócia, Ilha Prince Edward e Saskatchewan Em 400.000, que se traduz em uma poupança fiscal de 8.000 a 14.000. Olhando para as vantagens fiscais das empresas da empresa privada controlada canadense é comparar as taxas de imposto sobre o rendimento líquido das empresas Para as empresas privadas controladas pelo Canadá que reivindicam a dedução das pequenas empresas, a taxa de imposto líquido é 11, enquanto a taxa líquida de imposto para outros tipos de corporações é 15 A taxa líquida de imposto para as CCPCs deverá diminuir ao longo de um período de quatro anos a partir de 2016, da seguinte forma.10 a partir de 1 de janeiro de 2016.10 a partir de 1º de janeiro de 2018.9 a partir de 1º de janeiro de 2019.9 Obviamente, São consideráveis vantagens fiscais para as corporações ser uma corporação privada controlada pelo Canadá. Então, o que uma corporação canadense tem que fazer para se qualificar como uma CCPC. O que é uma Corporação Privada Controlada pelo Canadá Como o nome implica, uma empresa privada controlada pelo Canadá tem de ser privada. Ela também tem de cumprir todas as seguintes condições. T4012 T2 Corporation Imposto de Renda Guide. it é uma corporação que foi residente no Canadá e foi incorporada no Canadá ou Residente no Canadá a partir de 18 de junho de 1971, até o fim do ano fiscal. não é controlado direta ou indiretamente por uma ou mais pessoas não residentes. não é controlado direta ou indiretamente por uma ou mais corporações públicas que não sejam Empresa de capital de risco, conforme definido no Regulamento 6700.não é controlada por uma corporação residente no Canadá que lista suas ações em uma bolsa de valores designada fora do Canadá. não é controlada, direta ou indiretamente, por qualquer combinação de pessoas descritas nas três condições anteriores. se todas as suas acções pertencentes a uma pessoa não residente, por uma sociedade pública que não seja uma sociedade de capital de risco prescrita, ou por uma sociedade com uma classe de acções, Em uma bolsa de valores designada, eram de propriedade de uma pessoa, essa pessoa não seria proprietária de ações suficientes para controlar a corporação e nenhuma classe de suas ações de capital social está listada em uma bolsa de valores designada. Planejamento fiscal incorporado começa no início. Você está pensando em incorporar o seu negócio, vale a pena familiarizar-se com os diferentes tipos de corporações do ponto de vista fiscal e potenciais questões fiscais das empresas Quando o tempo do imposto rola ao redor, a empresa privada canadense controlada tem vantagens definitivas que você pode querer Para tirar proveito de. Mais informações sobre o plano de opções de ações do empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se adequadamente gerido Por esta razão, estes planos têm servido por muito tempo como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo, E nos últimos anos tornar-se um meio popular para atrair funcionários não executivos Infelizmente, alguns ainda não conseguem tirar proveito do dinheiro gerado por seus empregos Yee stock Compreender a natureza da tributação de opções de ações eo impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar tal potencial lucrativo perk. What s uma opção de ações de funcionários Uma opção de ações de empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um valor definido De ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado Existem duas grandes classificações de opções de ações emitidas opções de ações não qualificadas ONO e opções de ações de incentivo ISO. As opções de ações não qualificadas diferem de opções de ações de incentivo de duas maneiras Primeiro , As NSOs são oferecidas a funcionários não-executivos e diretores ou consultores externos Em contrapartida, as ISOs são estritamente reservadas para os funcionários mais especificamente, os executivos da empresa Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal especial federal, Tratamento porque atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code mais sobre este tratamento fiscal favorável. Nt é fornecido abaixo. NSO e os planos de ISO compartilham um traço comum que podem sentir complexo Transações dentro destes planos devem seguir termos específicos estabelecidos pelo acordo de empregador eo Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration, Vesting e Exercício Para começar, os funcionários são Normalmente não concedida a propriedade plena das opções na data de início do contrato também conhecido como a data de concessão Eles devem cumprir um calendário específico conhecido como o calendário de vesting no exercício das suas opções O calendário de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e listas As datas em que um empregado é capaz de exercer um número específico de ações Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridos o empregado é dado o direito de exercer 200 do 1.000 ações inicialmente concedidas No ano seguinte, outras 200 ações são investidos, e assim por diante O programa de aquisição é seguido por uma data de vencimento Nesta data, o empregador não mais reser Ves o direito de seu empregado para comprar ações da empresa nos termos do acordo. Uma opção de ações do empregado é concedida a um preço específico, conhecido como o preço de exercício É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho chamado o elemento de pechincha eo imposto a pagar no contrato O elemento de pechincha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Tributação de opções de ações de funcionários O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados em seus contratos A tributação dos contratos de opção de ações depende do tipo de opção possuída. Para as opções de ações não qualificadas NSO . A concessão não é um evento tributável. A taxação começa no momento do exercício O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado compensação e é tributado na alíquota do imposto de renda ordinário S Por exemplo, se um empregado é concedido 100 ações A para um preço de exercício de 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é 50 O elemento pechincha no contrato é 50 - 25 x 100 2,500 Note que nós Estão assumindo que essas ações são 100 investido. A venda do título desencadeia outro evento tributável Se o empregado decide vender as ações imediatamente ou menos de um ano de exercício, a transação será relatada como um ganho ou perda de capital de curto prazo e Estará sujeito a imposto às alíquotas de imposto de renda ordinárias Se o empregado decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será relatada como um ganho ou perda de capital de longo prazo eo imposto será reduzido. Especial. A concessão não é uma transação taxable. No eventos tributáveis são relatados no exercício no entanto, o elemento pechincha de uma opção de ações de incentivo pode desencadear imposto mínimo alternativo AMT. O primeiro evento tributável ocorre na venda Se as ações são Vendidos imediatamente após serem exercidos, o elemento de pechincha é tratado como rendimento ordinário. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra for respeitada, as acções devem ser mantidas durante 12 meses após o exercício e devem Não ser vendido até dois anos após a data de concessão Por exemplo, suponha que o estoque A é concedido em 1 de janeiro de 2007 100 investido O executivo exerce as opções em 1 de junho de 2008 Se ele ou ela deseja relatar o ganho no contrato como um O estoque não pode ser vendido antes de 1 de junho de 2009. Outras considerações Embora o timing de uma estratégia de opção de ações é importante, há outras considerações a serem feitas Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos Terá sobre a alocação de ativos global Para qualquer plano de investimento para ser bem sucedido, os ativos têm que ser adequadamente diversificada Um funcionário deve ser cauteloso de posições concentradas em ações de qualquer empresa A maioria dos consultores financeiros su Ggest que ações da empresa deve representar 20 no máximo do plano de investimento global Enquanto você pode se sentir confortável investir uma maior percentagem do seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro para diversificar Consultar um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução Para o seu portfolio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente Que melhor maneira de incentivar os funcionários a participar no crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaço da torta Na prática, no entanto, o resgate ea tributação destes instrumentos pode ser Bastante complicado A maioria dos empregados não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo tio Sam e muitas vezes perder algum do dinheiro gerado por esses contratos Lembre-se que a venda de seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício Induzirá o maior imposto de ganhos de capital de curto prazo Esperando até que a venda se qualifique para os menores ganhos de capital de longo prazo O imposto pode poupar centenas, ou mesmo milhares. A taxa de juros em que uma instituição depositária empresta fundos mantidos no Federal Reserve para outra instituição depositária.1 Uma medida estatística da dispersão de retornos para um determinado título ou índice de mercado A volatilidade pode ser Medido. Um ato que o Congresso dos EUA aprovou em 1933 como a Lei Bancária, que proibia os bancos comerciais de participar do investimento. A folha de pagamento não-agrícola refere-se a qualquer trabalho fora de fazendas, famílias e setor sem fins lucrativos. Ou símbolo de moeda corrente para a rupia indiana INR, a moeda corrente de India A rupia é compo de 1. Uma oferta inicial em uns recursos da empresa falida de um comprador interessado escolhido pela companhia falida De um pool dos licitantes.
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